Bilanzierung ist der Prozess, bei dem ein Unternehmen seinen Jahresabschluss und seine Bilanz erstellt, also eine geordnete Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden zu einem bestimmten Stichtag. Wer verstehen möchte, was Bilanzierung bedeutet, kommt an einem grundlegenden Blick auf das Rechnungswesen nicht vorbei. Die Bilanzierung zeigt auf einen Blick, wie es finanziell um ein Unternehmen steht.
Was zeigt eine Bilanz genau?
Eine Bilanz besteht aus zwei Seiten. Links steht die Aktivseite, die das Vermögen des Unternehmens zeigt. Dazu gehören zum Beispiel Maschinen, Gebäude, Warenbestände und Bankguthaben. Rechts steht die Passivseite, die zeigt, wie dieses Vermögen finanziert wurde. Hier stehen Eigenkapital und Schulden (Fremdkapital).
Beide Seiten müssen am Ende immer gleich hoch sein. Das ist das grundlegende Prinzip der Bilanz: Aktiva gleich Passiva. Stimmt diese Gleichung nicht, liegt ein Fehler in der Buchführung vor.
Wer ist zur Bilanzierung verpflichtet?
Nicht jedes Unternehmen muss eine Bilanz erstellen. Die Pflicht zur Bilanzierung hängt von der Rechtsform und der Unternehmensgröße ab. Kapitalgesellschaften wie eine GmbH oder AG sind grundsätzlich immer bilanzierungspflichtig, unabhängig von ihrer Größe.
Einzelunternehmer und Personengesellschaften sind nur dann zur Bilanzierung verpflichtet, wenn sie bestimmte Größengrenzen überschreiten. In Deutschland gilt laut Handelsgesetzbuch (HGB): Wer an zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren mehr als 600.000 Euro Umsatz oder mehr als 60.000 Euro Gewinn erzielt, muss bilanzieren. Unterhalb dieser Grenzen ist eine einfachere Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) erlaubt.
Freiberufler hingegen sind grundsätzlich nicht zur Bilanzierung verpflichtet. Sie können immer eine EÜR verwenden.
Was ist der Unterschied zwischen Bilanzierung und EÜR?
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung ist die einfachere Alternative zur Bilanzierung. Bei der EÜR werden nur tatsächliche Zahlungseingänge und -ausgänge in einem Geschäftsjahr erfasst. Das ist weniger aufwendig, liefert aber auch weniger detaillierte Informationen über die finanzielle Lage des Unternehmens.
Bei der Bilanzierung wird dagegen nach dem Prinzip der doppelten Buchführung gearbeitet. Jeder Geschäftsvorfall wird auf mindestens zwei Konten gleichzeitig gebucht: einmal im Soll und einmal im Haben. Das macht Fehler schneller sichtbar und gibt ein genaueres Bild der Unternehmenssituation.
Wie funktioniert die doppelte Buchführung?
Die doppelte Buchführung ist das Herzstück der Bilanzierung. Jede Transaktion wird zweifach erfasst. Kauft ein Unternehmen zum Beispiel eine Maschine auf Kredit, wird das Anlagevermögen auf der Aktivseite erhöht und gleichzeitig eine Verbindlichkeit auf der Passivseite gebucht.
Am Ende des Geschäftsjahres werden alle Konten abgeschlossen. Bestandskonten geben ihren Saldo an die Bilanz ab. Erfolgskonten geben ihren Saldo an das Gewinn- und Verlustkonto (GuV) ab. Das GuV zeigt, ob das Unternehmen im abgelaufenen Jahr einen Gewinn oder Verlust erzielt hat.
Schritt für Schritt: So läuft die Bilanzierung ab
- Alle Geschäftsvorfälle laufend in der Buchführung erfassen
- Am Ende des Geschäftsjahres eine Inventur durchführen und alle Vermögensgegenstände und Schulden aufnehmen
- Alle Konten abschließen und die Salden ermitteln
- Das Gewinn- und Verlustkonto erstellen
- Die Bilanz aufstellen: Aktiva und Passiva gegenüberstellen
- Den Jahresabschluss prüfen und bei Kapitalgesellschaften gegebenenfalls veröffentlichen
Welche Vorteile bietet die Bilanzierung?
Obwohl die Bilanzierung aufwendiger ist als die EÜR, bietet sie klare Vorteile. Sie liefert ein vollständiges und genaues Bild der finanziellen Lage eines Unternehmens. Banken und Investoren verlangen häufig einen Jahresabschluss mit Bilanz, bevor sie Kredite vergeben oder in ein Unternehmen investieren.
Außerdem helfen die Daten aus der Bilanzierung bei der strategischen Planung. Unternehmen sehen auf einen Blick, wo ihr Kapital gebunden ist, wie hoch ihre Schulden sind und wie sich der Gewinn entwickelt hat. Das ermöglicht bessere Entscheidungen für die Zukunft.
Bilanzierung und gesetzliche Grundlagen
In Deutschland ist die Bilanzierung vor allem im Handelsgesetzbuch (HGB) geregelt. Für international tätige Unternehmen gelten zusätzlich die IFRS-Standards (International Financial Reporting Standards). Die genauen Vorschriften legen fest, welche Posten in der Bilanz auftauchen müssen, wie sie bewertet werden und welche Fristen für die Abgabe des Jahresabschlusses gelten.
Die Bilanzierung ist also nicht nur eine interne Aufgabe, sondern auch eine gesetzliche Pflicht mit konkreten Regeln und Fristen. Bei Unsicherheiten empfiehlt sich die Zusammenarbeit mit einem Steuerberater.
Häufig gestellte Fragen zur Bilanzierung
Muss jedes Unternehmen bilanzieren?
Nein, nicht jedes Unternehmen ist zur Bilanzierung verpflichtet. Kapitalgesellschaften wie GmbH und AG müssen immer bilanzieren. Einzelunternehmer und Personengesellschaften nur dann, wenn sie bestimmte Umsatz- oder Gewinngrenzen überschreiten. Freiberufler sind grundsätzlich von der Bilanzierungspflicht befreit.
Was ist der Unterschied zwischen Bilanz und Bilanzierung?
Die Bilanz ist das fertige Dokument, das Vermögen und Schulden eines Unternehmens gegenüberstellt. Die Bilanzierung ist der gesamte Prozess, der zur Erstellung dieser Bilanz führt, also alle Schritte von der laufenden Buchführung bis zur Aufstellung des Jahresabschlusses.
Kann man die Bilanzierung selbst erledigen oder braucht man einen Steuerberater?
Grundsätzlich ist es möglich, die Bilanzierung selbst durchzuführen, zum Beispiel mithilfe einer Buchhaltungssoftware. Die Materie ist jedoch komplex und fehlerhafte Bilanzen können steuerliche und rechtliche Folgen haben. Für die meisten Unternehmen empfiehlt sich die Unterstützung durch einen Steuerberater, besonders beim ersten Jahresabschluss.
Wann muss die Bilanz eingereicht werden?
Die genauen Fristen hängen von der Rechtsform und Größe des Unternehmens ab. Kapitalgesellschaften müssen ihren Jahresabschluss in der Regel innerhalb von drei Monaten nach Ende des Geschäftsjahres aufstellen. Für die Veröffentlichung im Bundesanzeiger gelten weitere Fristen. Ein Steuerberater kann hier die jeweils geltenden Termine benennen.
